第三节税务筹划：如何将你的税收最小化
至理名言——野蛮者抗税,愚昧者偷税,糊涂者漏税,精明者进行税收筹划。
1．什么叫税务筹划
税务筹划是指纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项作出预先安排,以达到减少纳税和延迟纳税目标的谋划。
税务筹划是合法避税的技术性操作,它不同于偷税。偷税是明知不合法而故意采取的偷逃税款的行为,通常采取伪造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者多列支出,不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报以达到不缴或少缴税款的目的。
税务筹划与偷税是有本质区别的,例如：国家对污染排放严重的企业要征收环保税,则企业面临两种不同的选择,一种是瞒天过海,躲避环保部门的检查,继续按原有的生产程序经营；一种是通过技术革新改进生产流程,将污染物排放降低到免征环保税的标准以内。
税务筹划与偷税的区别
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税务筹划的由来
1935年,英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特公爵”一案,作了有关税务筹划的声明：任何一个人都有权安排自己的事业,依据法律,这样可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。汤姆林爵士的观点得到了法律界的认同。英国、澳大利亚、美国在以后的税务判例中经常援引这一原则精神。
美国南加州大学W?B?梅格斯博士在《会计学》一书中谈道：“美国联邦所得税变得如此复杂,这使得为企业提供详尽的税务筹划成了谋生的一种职业。现在,几乎所有的公司都聘用专业的税务专家,研究企业在主要经营决策上的税务影响,为合法地少纳税指定规划。”
W?B?梅格斯博士援引了知名法官汉德的一段话：法院一再声称,人们安排自己的活动以达到低税负的目的,是无可指责的。每个人都可以这样,不论他是富翁,还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的,因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税；税收是强制刻征的,而不是靠资源捐献。以道德的名义要求税收,不过是奢谈空论而已。